关于《国家税务总局云浮市税务局 云浮市住房和城乡建设局关于发布云浮市2016-2018年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告》的解读.doc

政 策 解 读 2022 年 8 月 17 日 财产和行为税科 关于《国家税务总局云浮市税务局 云浮市住房和 城乡建设局关于发布云浮市 2016-2018 年土地 增值税工程造价核定扣除标准的公告》的解读 国家税务总局云浮市税务局、云浮市住房和城乡建设局联合制 发了《国家税务总局云浮市税务局 云浮市住房和城乡建设局关于 发布云浮市 2016-2018 年土地增值税工程造价核定扣除标准的公告》 （以下简称《公告》），现解读如下： 一、制订《公告》的背景 随着经济的不断发展，房地产开发行业发展壮大，土地增值税 的征收管理日显重要,尤其是在成本扣除项目方面，由于房地产业具 有受地质条件影响大、建筑风格多种多样以及开发档次定位差异大 等行业特性，不同房地产项目的开发成本造价相差甚大，部分房地 产开发企业为了降低土地增值税税负，利用税务人员对建筑工程造 价掌握的信息不对称，想方设法虚高建造成本，逃避纳税义务，因 此房地产项目的建筑工程造价成为土地增值税清算征纳双方关注争 议的焦点。为了进一步规范提升土地增值税清算工作质效，在《云 -1- 浮市 2008-2015 年土地增值税工程造价核定扣除标准》的基础上， 出台《云浮市 2016-2018 年土地增值税工程造价核定扣除标准》 。 二、《公告》扣除标准的适用范围 《公告》扣除标准适用于土地增值税清算时扣除房地产开发成 本中“基础工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊装饰工程、燃 气工程、室外配套工程、其他工程”等七大类别的工程造价金额核 定。 （一）在清算审核时，纳税人办理土地增值税清算所附送的开 发成本凭证资料有下列情形之一的，主管税务机关经报上一级税务 机关核准后，按照《公告》扣除标准计算扣除： 1.不能提供符合国家标准的建筑施工合同的，不能在规定期限 内完整提供工程竣工、工程结算、工程监理等方面资料的，或未按 国家有关规定、程序、手续进行工程结算的； 2.工程结算项目建安造价高于《公告》扣除标准且无正当理由 的； 3.装饰装修、园林绿化工程由具有相应资质且账务健全的企业 施工，但不能提供完整的工程施工图、竣工图、工程量清单、材料 苗木清单，建安造价高于《公告》扣除标准且无正当理由的；装饰 装修、园林绿化工程由无资质企业、个体工商户或个人施工，建安 造价高于《公告》扣除标准且无正当理由的； 4.房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业，建安造价高 于《公告》扣除标准的； 5.大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常的。 -2- （二）在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条 件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书，对房地产 项目开展土地增值税核定征收核查，通过向国土部门查询项目土地 价格、参照《公告》扣除标准、同期同类型房地产销售价格等因素 对项目情况进行评估，经主管税务机关集体审议后核定税额。 三、《公告》扣除标准的适用时间 各年度工程造价核定扣除标准的适用时间以工程竣工验收报告 中注明的竣工时间为准。对于跨年度的项目，应根据所占当年的月 份数占总月份数的比例，乘以相应年度的指标加权综合计算适用扣 除标准。例如某楼栋工程开工时间为 2016 年 7 月 10 日，竣工时间 为 2017 年 12 月 20 日，其适用扣除标准计算为：（6÷18）×2016 年扣除标准+（12÷18）×2017 年扣除标准。 四、地区调整的适用系数 考虑各地区经济水平、地质构造的差异设置地区调整系数，各 县（市、区）的土地增值税工程造价核定扣除标准按以下地区调整 系数计算：云城区为 1.0，云安区为 0.99，新兴县为 0.985，郁南县 为 0.97，罗定市为 0.965。 五、《公告》的执行时间 本公告自 2022 年 9 月 8 日起施行，有效期到 2027 年 9 月 7 日。 -3-