武乡县税务局行政执法三项制度.doc

附件 2 重大执法决定法制审核工作指引（试行） 目 录 一、罚款数额较大或经过听证程序的税务行政处罚决定 ..1 二、税收保全措施 ..................................7 三、税收强制执行 .................................11 四、税款数额较大的税务行政征收决定 ...............20 五、对数额较大的延期缴纳税款申请的核准 ...........23 附 1 法制审核流程图 ...............................27 附 2 重大执法决定法制审核提请表（范本） ...........28 附 3 重大执法决定法制审核意见书（范本） ...........30 一、罚款数额较大或经过听证程序的税务行政处罚决定 （一）执法主体是否合法，是否超越法定职权，执法人员是 否具备执法资格 1.执法主体是否符合法律、行政法规、规章的规定; 2.执法主体是否在法定职权范围内实施行政处罚; 3.执法人员是否具备执法资格。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第十五条、第三十七条 《中华人民共和国税收征收管理法》第二条、第三条、第五条、 第十四条、第六十条至第八十八条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条、第九十 条至第一百条 《税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法》 （国税发 〔2001〕 130 号）第二条 （二）执法程序是否合法 1.是否全面、客观、公正地调查，收集有关证据，必要时， 是否依照法律、行政法规、规章的规定，进行检查； 2.需要调查或检查的，调查或检查是否由两名以上执法人员 实施，是否出示证件，是否出具调查或检查通知书； 3.是否按照规定告知行政相对人有申请回避的权利，若未执 行回避，是否说明理由； 4.是否按规定询问或制作笔录； 5.是否告知行政相对人拟作出行政处罚决定的事实、理由、 依据，以及其依法享有的权利； 6.是否按规定听取陈述申辩；行政相对人提出听证申请后， 是否按规定组织听证； 7.应当送达的法律文书是否按照法定程序和法定时间送达， 是否有送达回证。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条、第三十二 条、第三十六条、第三十七条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八章 （三）案件事实是否清楚，证据是否合法充分 1.行政相对人是否适格； 2.依法给予较大数额罚款的行政处罚的，税务机关是否查明 事实，情节认定是否清楚； 3.认定违法行为的证据是否充分； 4.违法事实不清，不得给予行政处罚。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第三十条 （四）适用法律依据是否准确，自由裁量权行使是否适当 1.实施税务行政处罚是否有法律、行政法规和规章等依据； 2.适用法律、行政法规、规章和规范性文件是否正确，引用 条、款、项、目是否准确、完整; 3.是否符合税务行政处罚裁量基准规定。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第三条至第五条 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条至第七十四条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条至第九 十八条 《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条至四十一条 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十四条 《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公 告》（国家税务总局公告 2016 年第 78 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改）第十一条至第二十三条 《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》 （国税发〔2012〕65 号）第二条 （五）执法文书是否齐备、规范 1.是否按照规定使用执法文书； 2.填写内容是否完整，符合标准； 3.提交文书是否齐备（具体适用根据相关规定）： （1）《税收（规费）违法行为登记表（非稽查适用） 》 ； （2）《责令限期改正通知书》及其送达回证； 用途：给予行政相对人采取补救措施的机会和告知救济途径。 （3）《纳税人涉税事项调查表（非稽查适用）》 ； 用途：全面、客观、公正地调查，收集有关证据，必要时，依 照法律、法规的规定，进行检查。 （4）《询问（调查）笔录》 ； 用途：在调查、处理税收违法案件中，税务人员对行政相对人、 证人或有关人员等进行调查询问。 （5）《税务行政处罚事项告知书》及送达回证； 用途：告知行政相对人拟作出行政处罚决定的事实、理由及依 据，并告知行政相对人依法给予较大数额罚款的行政处罚的，税务 机关必须查明事实，情节认定清楚依法享有的权利。 （6）《陈述申辩笔录》 （或陈述申辩材料）及证明材料； 用途：行政相对人的陈述申辩情况。 （7）《重大执法决定法制审核提请表》； 用途：承办机构向法制审核机构说明作出相应税务处罚决定的 原因及有关情况。 （8）《税收违法行为行政处罚审查报告（非稽查处罚）》及 其附表； （9）听证申请； 用途：行政相对人提出听证申请。 （10）《听证申请登记表》； （11）《税务事项通知书（听证受理通知） 》及其送达回证； 用途：用途：税务机关已受理听证申请。 （12）《税务行政处罚听证通知书》及送达回证； 用途：应当送达的法律文书依照法定程序和法定时间送达，是 否有送达回证。 （13）《听证主持授权委托书》； （14）《听证笔录》 ； 用途：是否记录听证的全部活动情况。 （15）《听证报告》 ； 用途：听证结束后，听证主持人将听证情况和处理意见报告税 务机关负责人。 （16）听证延期申请； 用途：有不可抗力或者其他特殊情况而耽误听证期限。 （17）《听证延期申请登记表》； （18）其他相关文书、证据材料等。 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的 通知》 （国税发〔2005〕179 号）及总局相关规定 （六）违法行为是否涉嫌犯罪需要移送司法机关 1.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 和《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定的情形； 2.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条 和《中华人民共和国刑法》第二百零三条规定的情形； 3.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条 第一款和《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定的情形； 4.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条 和《中华人民共和国刑法》第二百零二条规定的情形; 5.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条 和《中华人民共和国刑法》第二百零六条、第二百零九条规定的 情形。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第七条 《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条 《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国 国务院令第 310 号）第三条 《最高人民检察院公安部关于印发<最高人民检察院公安部关 于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）>的通知》 （2010 年 5 月 7 日公通字〔2010〕23 号） 《最高人民检察院公安部关于印发<最高人民检察院公安部关 于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定> 的通知》 （2011 年 11 月 14 日公通字〔2011〕47 号） 二、税收保全措施 （一）执法主体是否合法，是否超越法定职权，执法人员是 否具备执法资格 1.执法主体是否为县以上税务机关； 2.执法主体是否在法定职权范围内实施税收保全措施； 3.执法人员是否具备执法资格。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第二条、第十四条、第 十七条 《中华人民共和国税收征管法》第三十七条、第三十八条、第 四十一条、第四十二条、第五十五条 《税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法》 （国税发 〔2001〕 130 号）第二条 （二）执法程序是否合法 1.是否在规定的纳税期之前，责令行政相对人限期缴纳应纳 税款； 2.需调查核实的，调查核实是否由两名以上执法人员实施， 是否出示证件； 3.是否按照规定告知行政相对人有申请回避的权利，若未执 行回避，是否说明理由； 4.在限期内发现行政相对人有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，是否责成 行政相对人提供纳税担保； 5.应当送达的法律文书是否依照法定程序和法定时间送达， 是否有送达回证。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条、第三十 八条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八章 （三）案件事实是否清楚，证据是否合法充分 1.行政相对人是否适格； 2.在责令限期缴纳应纳税款期限内，行政相对人是否有明显 的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的 收入的迹象； 3.行政相对人是否提供纳税担保； 4.拟查封扣押的商品、货物或其他财产是否已被其他国家机 关依法查封，是否为公民个人及其所扶养家属的生活必需品，是 否属于单价 5000 元以下的生活用品，是否为该纳税人的财产， 是否设定了抵押、质押、担保。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第二十三条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、 第五十五条、 （四）适用法律依据是否准确，自由裁量权行使是否适当 1.实施税收保全措施是否有法律、行政法规、规章等依据； 2.适用法律、行政法规、规章和规范性文件是否准确，引用 条、款、项、目是否准确、完整； 3.是否无法通过其他非强制手段达到目的； 4.自由裁量权行使是否适当，冻结存款或扣押、查封商品、 货物或者其他财产的价值的数额是否相当于应纳税款。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第五条、第二十三条、 第二十九条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条 （五）执法文书是否齐备、规范 1.是否按照规定使用执法文书； 2.填写内容是否完整，符合标准； 3.提交文书是否齐备（具体适用根据相关规定）： （1）《税务事项通知书（限期缴纳税款通知）》及其送达回 证； 用途：已责令行政相对人限期缴纳和告知救济途径。 （2）《责成提供纳税担保通知书》及其送达回证； 用途：已责成行政相对人提供纳税担保。 （3）行政相对人不能提供纳税担保的相关材料； 用途：行政相对人不能提供纳税担保。 （4）《税务行政执法审批表》 ； （5）《重大执法决定法制审核提请表》； 用途：作出税收保全措施的原因和有关情况。 （6）行政相对人应纳税款信息； 用途：结合行政相对人银行账户信息或资产状况判断有转移、 隐匿迹象。 （7）行政相对人银行账户情况； 用途：结合行政相对人应纳税款信息判断有转移、隐匿迹象。 （8）行政相对人资产状况; 用途：结合行政相对人应纳税款信息判断有转移、隐匿迹象。 （9）其他相关文书及证据材料等。 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的 通知》（国税发〔2005〕179 号发布，国税函﹝2018﹞215 号修改） 及总局相关规定 三、税收强制执行 （一）强制扣缴 1.执法主体是否合法，是否超越法定职权，执法人员是否具 备执法资格 （1）执法主体是否是县以上税务机关； （2）执法主体是否在法定职权范围内实施强制扣缴； （3）执法人员是否具备执法资格。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第四条、第十七条、第 三十四条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、 第四十一条、第四十二条 《税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法》 （国税发 〔2001〕 130 号）第二条 2.执法程序是否合法 （1）需调查核实的，调查核实是否由两名以上执法人员实 施，是否出示证件； （2）是否按照规定告知行政相对人有申请回避的权利，若 未执行回避，是否说明理由； （3）是否事先催告行政相对人履行义务； （4）催告程序是否以书面形式作出，并依法载明下列事项： ①履行义务的期限； ②履行义务的方式； ③涉及金钱给付的，应当有明确的数额和给付方式； ④行政相对人依法享有的陈述权和申辩权。 （5）是否充分听取行政相对人的意见，对行政相对人提出 的事实、理由和证据，进行记录、复核；行政相对人提出的事实、 理由或者证据成立的，是否予以采纳。 （6）应当送达的法律文书是否依照法定程序和法定时间送 达，是否有送达回证。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第十二条、第三十五条、 第三十六条、第三十七条、第三十八条 《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八章 3.案件事实是否清楚，证据是否合法充分 采取强制执行措施是否符合法定条件： （1）行政相对人是否适格； （2）税务机关对从事生产、经营的纳税人是否已采取税收 保全措施，且纳税人逾期未缴纳税款； （3）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳 税情况依法进行税务检查，是否发现纳税人有逃避纳税义务行为， 并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者 应纳税的收入的迹象； （4）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人是否未按照规 定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人是否未按照规定的期限 缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳； （5）税务行政处罚行政相对人是否对税务机关的处罚决定 逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、三十 八条、第四十条、第五十五、第八十八条 4.适用法律依据是否准确，自由裁量权行使是否适当 （1）实施强制扣缴是否有法律、行政法规、规章等依据; （2）适用法律、行政法规、规章和规范性文件是否正确， 引用条、款、项、目是否准确、完整; （3）是否无法通过其他非强制手段达到目的； （4）自由裁量权行使是否适当，强制扣缴金额是否相当于 应纳税款； （5）采取强制执行措施时，是否对纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第五条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、 第五十五、第八十八条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条、第 六十条 5.执法文书是否齐备、规范 （1）是否按照规定使用执法文书； （2）填写内容是否完整，符合标准； （3）提交文书是否齐备（具体适用根据相关规定）： ①《税务事项通知书（限期缴纳税款通知）》及其送达回证； 用途：已责令行政相对人限期缴纳税款和告知救济途径。 ②《催告书（行政强制执行适用） 》及送达回证; 用途：已催告行政相对人履行义务并告知其享有的陈述、申辩 权。 ③《责成提供纳税担保通知书》及送达回证； 用途：已责成行政相对人提供纳税担保。 ④《纳税担保书》; 用途：纳税担保情况。 ⑤《税务行政执法审批表》; ⑥《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》及其送达回 证； 用途：行政相对人应纳税款、罚款情况。 ⑦《陈述申辩笔录》(或陈述申辩材料)及相关证明材料； 用途：行政相对人的陈述申辩情况。 ⑧《重大执法决定法制审核提请表》; 用途：作出强制扣缴措施的原因和扣缴数额、账户等情况 ⑨其他相关文书及证据材料等。 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的 通知》（国税发〔2005〕179 号发布，国税函﹝2018﹞215 号修改） 及总局相关规定。 （二）拍卖变卖 1.执法主体是否合法，是否超越法定职权，执法人员是否具 备执法资格 （1）执法主体是否是县以上税务机关； 特殊情况：变卖鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物 时，经县以上税务局（分局）局长批准，可由县以下税务机关进 行 （2）执法主体是否在法定职权范围内实施拍卖变卖； （3）执法人员是否具备执法资格。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第四条、第十七条、第 三十四条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、 第四十一条、第四十二条 《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第 12 号） 第七条 《税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法》 （国税发 〔2001〕 130 号）第二条 2.执法程序是否合法 （1）需调查核实的，调查核实是否由两名以上执法人员实 施，是否出示证件； （2）是否按照规定告知行政相对人有申请回避的权利，若 未执行回避，是否说明理由； （3）是否事先催告行政相对人履行义务； （4）催告程序是否以书面形式作出，并依法载明下列事项： ①履行义务的期限； ②履行义务的方式； ③涉及金钱给付的，应当有明确的数额和给付方式； ④行政相对人依法享有的陈述权和申辩权。 （5）是否充分听取行政相对人的意见，对行政相对人提出 的事实、理由和证据，进行记录、复核；行政相对人提出的事实、 理由或者证据成立的，是否予以采纳； （6）应当送达的法律文书是否依照法定程序和法定时间送 达，是否有送达回证。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第三十五条、第三十六 条、第三十七条、第三十八条 《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条、第四十条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八章 3.案件事实是否清楚，证据是否合法充分 （1）行政相对人是否适格； （2）行政相对人是否未按照规定的期限缴纳或者解缴税款， 纳税担保人是否未按照规定的期限缴纳所担保的税款； （3）行政相对人是否有逃避纳税义务行为，并有明显的转 移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入 的迹象； （4）行政相对人是否对税务机关的处罚决定逾期不申请行 政复议也不向人民法院起诉、又不履行； （5）重点审核采取拍卖变卖是否符合下列条件之一： ①采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的； ②设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的； ③逾期不按规定履行税务处理决定的； ④逾期不按规定履行复议决定的； ⑤逾期不按规定履行税务行政处罚决定的； ⑥其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的； 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三 十八条、第四十条、第五十五、第八十八条 《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第 12 号） 第四条 4.适用法律依据是否准确，自由裁量权行使是否适当 （1）实施拍卖、变卖是否有法律、行政法规、规章等依据; （2）适用法律、行政法规、规章和规范性文件是否正确， 引用条、款、项、目是否准确、完整; （3）是否无法通过其他非强制手段达到目的； （4）自由裁量权行使是否适当，拍卖变卖的商品、货物或 者其他财产价值是否相当于应纳税款；对价值超过应纳税额且不 可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义 务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以 整体扣押、查封、拍卖； （5）采取拍卖变卖时，是否对纳税人、扣缴义务人、纳税 担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 依据：《中华人民共和国行政强制法》第五条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、 第四十条、第五十五、第八十八条 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条、第 六十条 《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第 12 号） 全文 5.执法文书是否齐备、规范 （1）是否按照规定使用执法文书； （2）填写内容是否完整、符合标准； （3）提交文书是否齐备（具体适用根据相关规定）： ①《税务事项通知书（限期缴纳税款通知）》及送达回证； 用途：已责令行政相对人限期缴纳税款告知救济途径。 ②《催告书（行政强制执行适用） 》及送达回证; 用途：已催告行政相对人履行义务并告知其享有的陈述、申辩 权。 ③《责成提供纳税担保通知书》及送达回证； 用途：已责成行政相对人提供纳税担保。 ④《纳税担保书》; 用途：纳税担保情况。 ⑤《税务行政执法审批表》; ⑥《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》及送达回证； 用途：行政相对人应纳税款、罚款情况。 ⑦《陈述申辩笔录》(或陈述申辩材料)及相关证明材料； 用途：行政相对人的陈述申辩情况。 ⑧《重大执法决定法制审核提请表》 ； 用途：作出强制扣缴措施的原因和拍卖变卖的商品、货物或者 其他财产的名称、数量、价值等。 ⑨其他相关文书及证据材料等。 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的 通知》（国税发〔2005〕179 号发布，国税函〔2018〕215 号修改） 及总局相关规定。 四、税款数额较大的税务行政征收决定 （一）执法主体是否合法，是否超越法定职权，执法人员是 否具备执法资格 1.执法主体是否符合法律、行政法规、规章的规定； 2.执法主体是否在法定职权范围内实施征收决定； 3.执法人员是否具备执法资格。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条、第二 十九条 《税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法》 （国税发 〔2001〕 130 号）第二条 （二）执法程序是否合法 1.是否严格按照法定程序进行行政征收； 2.需调查核实的，调查核实是否由两名以上执法人员实施， 是否出示证件； 3.是否按照规定告知行政相对人有申请回避的权利，若未执 行回避，是否说明理由； 4.是否告知行政相对人拟作出征收决定的事实、理由、依据 及其依法享有的权利； 5.应当送达的法律文书是否依照法定程序和法定时限送达， 是否有送达回证。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第三十七条 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 （三）案件事实是否清楚，证据是否合法充分 1.行政相对人是否适格； 2.事实与情节认定是否清楚； 3.确定税款金额的证据是否充分。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三章 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五章 （四）适用法律依据是否准确，自由裁量权行使是否适当 1.实施行政征收是否有法律、行政法规、规章等依据; 2.适用法律、行政法规、规章和规范性文件是否准确，引用 条、款、项、目是否准确、完整； 3.自由裁量权行使是否适当。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》 （国税发〔2012〕65 号）第二条 （五）执法文书是否齐备、规范 1.是否按照规定使用执法文书； 2.填写是否内容完整，符合标准； 3.提交文书是否齐备（具体适用根据相关规定）： （1）《重大执法决定法制审核提请表》； （2）相关文书及证据材料。 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的 通知》（国税发〔2005〕179 号发布，国税函﹝2018﹞215 号修改） 及总局相关规定。 （六）违法行为是否涉嫌犯罪需要移送司法机关 1.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 和《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定的情形； 2.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条 和《中华人民共和国刑法》第二百零三条规定的情形； 3.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条 第一款和《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定的情形； 4.是否符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条 和《中华人民共和国刑法》第二百零二条规定的情形。 依据：《中华人民共和国行政处罚法》第七条 《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条 《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国 国务院令第 310 号）第三条 《最高人民检察院公安部关于印发<最高人民检察院公安部关 于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）>的通知》 （2010 年 5 月 7 日公通字〔2010〕23 号） 《最高人民检察院公安部关于印发<最高人民检察院公安部关 于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定> 的通知》 （2011 年 11 月 14 日公通字〔2011〕47 号） 五、对数额较大的延期缴纳税款申请的核准 （一）执法主体是否合法，是否超越法定职权，执法人 员是否具备执法资格 1.执法主体是否为省、自治区、直辖市、计划单列市税 务机关； 2.执法主体是否在法定职权范围内实施行政许可； 3.执法人员是否具备执法资格。 依据：《中华人民共和国行政许可法》第二十二条、第二十 三条 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条 《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》 （国家税务总局公告 2016 年第 10 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改） 《税务人员执法资格与执法能级认证暂行办法》（国税发 〔2001〕130 号）第二条 （二）执法程序是否合法 1.是否按照法定程序受理； 2.应当送达的法律文书是否依照法定程序和法定时间 送达，是否有送达回证； 3.对延期缴纳税款情况的资料审核时，以行政相对人申 请延期缴纳税款之日的当期货币资金余额情况为准，核查行 政相对人是否符合办理延期缴纳税款的条件。若行政相对人 因资料不全等原因未能受理的，以后重新提交申请的，需重 新提供当期货币资金余额情况，时限以重新提交申请之日为 准。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第二 款 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条、 第四十二条、第一百零二条 《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公 告》（国家税务总局公告 2017 年第 21 号布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号、第 67 号修改） 《国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知》（国税 函〔2004〕1406 号） （三）案件事实是否清楚，证据是否合法充分 1.行政相对人提供资料是否齐全并符合规定； 2.行政相对人是否确实存在法律规定的特殊困难情形； 3.行政相对人是否在缴纳税款期限届满前提出申请。 依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第二 款 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共 和国国务院令第 362 号）第四十一条、第四十二条 《国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知》（国税 函〔2004〕1406 号） （四）适用法律依据是否准确，自由裁量权行使是否适 当 1.实施行政许可是否有法律、行政法规、规章等依据； 2.适用法律、行政法规、规章和规范性文件是否正确， 引用条、款、项、目是否准确、完整； 3.自由裁量权行使是否适当。 依据：《中华人民共和国行政许可法》第三十八条 《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》 （国家税务总局公告 2016 年第 10 号发布， 总局公告 2018 年第 31 号修改） （五）执法文书是否齐备、规范 1.是否按照规定使用执法文书； 2.填写内容是否完整，符合标准； 3.提交文书是否齐备（具体适用根据相关规定）： （1）《税务行政许可申请表》； 用途：行政相对人申请时间在缴纳税款期限届满前。 （2）《税务行政许可受理通知书》及送达回证或邮寄回 执； 用途：税务机关及时受理税务行政许可申请，并有效送达受 理文书。 （3）《延期缴纳税款申请审批表》 ； 用途：税务机关按期及时审批延期缴纳税款。 （4）代理委托书； 用途：提出行政许可申请经行政相对人授权。 （5）《税务行政许可申请材料接收清单》； 用途：主管税务机关代办转报接收材料情况。 （6）纳税人申请延期缴纳税款报告； 用途：延期原因，连续 3 个月缴纳税款情况。 （7）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对 账单； 用途：当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后是 否不足缴纳税款。 （8）应付职工工资和社会保险费等省税务机关要求提 供的支出预算； 用途：人员工资、社会保险费支出情况；当期货币资金在扣 除应付职工工资、社会保险费后是否不足缴纳税款。 （9）《资产负债表》； 用途：当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后是 否不足缴纳税款。 （10）《重大执法决定法制审核提请表》 ； （11）其他相关的文书及证明材料。 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样 的通知》（国税发〔2005〕179 号发布，国税函〔2008〕215 号） 及总局相关规定 附1 法制审核流程图 附2 重大执法决定法制审核提请表（范本） XX 税法审提〔20XX〕XX 号 提请单位 税收管理 x 科 纳税人统一社 91131181XXXX81573J 会信用代码 纳税人名称 XXXX 有限公司 提请审核事项 罚款数额较大的税务行政处罚决定 税收执法人员为刘 XX、赵 XX，具备执法资格；XXXX 有限公司 2018 年 3 月未按规定进行纳税申报，经税务机关派员实地核查，查无下落，纳税 人无可供强制执行的财物，于 4 月 30 日被认定为非正常户，2018 年 7 月找到该纳税人，拟依法对其未按规定纳税申报的违法行为进行处罚； 依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条之规定，“纳税人 未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未 基本情况说明 按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关 资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严 重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”同时依据处罚裁量基准 “在税务机关责令改正的期限内未改正或者有其他严重情节的，可以处 二千元以上一万元以下的罚款。”因该纳税人在责令改正的期限内未改 正，属于情节严重，适用处二千元以上一万元以下的罚款的依据，执法 人员依法送达处罚告知文书后，该纳税人逾期未申请听证；无其他需要 说明的事项。 拟作出的执法 拟处 5000 元罚款。 决定 送审材料目录 序号 名称 页数 1 调查取证报告 6 2 送达回证 1 3 询问笔录 4 …… 4 提请单位负责人（签名）：王 XX 法制审核机构经办人（签名）：孙 XX 20XX 年 XX 月 XX 日 20XX 年 XX 月 XX 日 填表说明： 1.本表由税务执法承办机构填写，一事一表。 2.“XX 税法审提﹝20XX﹞XX 号”分别填写单位规范简称、审核年度和提请表序号， 如：云税法审提〔 20XX〕1 号。 3.“提请审核事项”按照重大执法决定法制审核范围中的事项名称填写。 4.“基本情况说明”按照《重大执法决定法制审核实施办法（试行）》第十二条的 规定填写。 5.“拟作出的执法决定”填写结论。 6. 本表一式两份，分别由提请单位和法制机构留存。 附3 重大执法决定法制审核意见书（范本） XX 税法审〔20XX〕XX 号 提请单位 货劳部门 纳税人统一社 91131181XXXX81573J 会信用代码 纳税人名称 XXXX 有限公司 审核事项 罚款数额较大的的税务行政处罚决定 提请表编号 XX 税法审提〔20XX〕XX 号 执法主体是否合法 √ 执法人员是否具备执法资格 √ 事实认定是否清楚，证据是否确实充分 √ 适用法律、法规、规章、其他规范性文件是否准 确 审核内容 √ 执法程序是否合法 √ 执法文书是否齐备、规范 × 自有裁量权行使是否适当 √ 是否超越法定权限 √ 违法行为是否涉嫌犯罪需要移送司法机关 - 其他需要审核内容 - □ 同意 审核结论 □ 存在问题 法制审核机构（负责人签字或盖章） 20XX 年 XX 月 XX 日 填表说明： 1.本表由法制审核机构负责人填写，一事一表。 2.“XX 税法审〔20XX〕XX 号”分别填写单位规范简称、审核年 度和审核意见表序号，如：云税法审〔20XX〕1 号。 3.“审核内容”对照审核要求逐项确认，符合要求的打“√”， 不符合要求的打“×”，不涉及的打“-”。 4.“审核结论”选择“同意”或“存在问题”一种，对存在问题 的需要具体说明。 5.本表一式两份，分别由提请单位和法制机构留存。